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税务筹划
企业个人所得税筹划方法探讨
编辑:杭州资质代理代办公司    发表于 2021-08-27

税收管理体系作为国家税收体制中不可或缺的一部分,近几年,随着相关体系的深入改革和完善,对于我国各个企业而言,应结合市场经济发展变化,做好个人所得税筹划工作,在降低人员税负的同时,节约企业经营成本。在企业经营发展过程中,科学筹划个人所得税,可以减少企业员工税收支出,帮助其获得更多的效益。

如果在个人所得税筹划过程中不满足国家法律要求,则容易产生税务风险问题,容易造成企业员工的流失,影响企业发展。

所以,为了实现企业个人所得税的科学筹划,需要结合国家法律要求,编制详细的筹划方案,加强税收筹划管理,让企业整体效益大幅度提高,给其健康发展奠定扎实基础。

一、企业个人所得税筹划的意义

企业通过科学筹划个人所得税,可以减少个人所得税的缴纳,在调动企业员工工作积极性的同时,扩大内部需求,让企业经营成本不断减少,给企业创造更多的效益。

企业在落实个人所得税筹划工作时,应严格按照国家法律要求,秉持合理、合法的原则,编制详细的个人所得税筹划方案,完善税务筹划体系,根据国家发布的税收优惠政策,帮助企业合理避税,极大限度地减少税务成本支出,缓解企业员工经济压力。

个人所得税筹划可以给企业员工薪酬分配提供良好条件,加强对税收筹划的认识,规避各种不良行为。

从目前情况来说,企业经济效益虚高、个人所得税成本缴纳数额大、社会保障入税成本增加,是企业面临的主要税务问题。

而新个税法的出现,把工资薪酬、劳动所得、薪酬所得等根据年度整合的形式进行纳税,而企业以最低工资标准为员工缴纳社保,社保入税后发生社保基数与个税申报基数不符的状况。所以,企业要想顺利完成个人所得税筹划工作,需要从自身角度入手,根据当前市场发展情况,引导企业制定合理的税收筹划方案。

例如,针对劳务报酬多的纳税人,通过成立个人独资企业或者个体工商户,让其减少纳税项目,降低税率,减少个人所得税的缴纳。

通过借助纳税过程中不同规章制度和税收优惠政策,对企业编制的筹划方案进行修改,尽量选择低税率的纳税项目,以保证企业税收筹划工作顺利开展,维护企业利益,实现企业健康发展。

二、企业个人所得税筹划中存在的问题

(一)企业基本工资A企业为某生产制造类企业,在职员工数量比较多,但是由于该企业处于经济发展并不发达的地区,员工人均工资水平偏低,除了年度奖金机制之外,通常会采取季度或者半年度的奖金方式为员工提供激励。

例如,车间员工1、2月份的基本工资为2500元,3月份基本工资+绩效奖金一共为8500元,年度发放绩效奖等奖金10000元,每年三分之二的月份税前工资总额不足扣除额,而剩余三分之一月份发放的奖金数额大,扣税金额高,使得实际发放工资与纳税税负不符。

(二)存在问题筹划意识薄弱。

当前,我国大部分企业对个人所得税筹划重视力度不高,参与性不积极,使得个人所得税筹划过于形式化,容易引发各种税收问题。并且,部分企业在开展财务管理工作时,忽略筹划风险,一味地注重赋税减少,使得潜的风险问题增加,而风险伴随着筹划行为,如果不具备较强的风险防范意识,将会给企业经营发展带来直接影响,无法实现减少企业税负的目标。

以A企业为例,由于企业领导对个人所得税筹划重视力度不够,影响财务人员工作态度,筹划执行力度不足,给企业发展带来不良影响,无法控制企业成本支出,增加经营成本。

(三)专项奖金筹划错误以A企业为例,该企业2020年度发放的年终奖金包含在个人所得税工资薪酬范畴内,没有根据奖金金额进行个税筹划,全部并入综合所得和当月资薪金所得合并后计算缴纳个人所得税,年度内没使用过全年一次性优惠政策,使得员工多交了个人所得税,又不能通过个人所得税汇算清缴申请退税。

通信费用补助、交通费用补助、餐费补助等,补助费用种类比较多,均作为工资所得代扣代缴个人所得税,无法实现对员工的有效激励。

此外,部分补贴被纳入工资总额核算范畴中,使得相同数额下工资薪酬名目数量增多,给个人所得税代扣代缴工作开展增添难度。尤其是将交通费用补助、通作者简介:刘艳荣(1973-),女,本科,会计师,研究方向:税务筹划、财务分析。

53税务筹划 2021年第22期(总第310期)讯费补助纳入工资总额核算中,属于工资中的一部分,增加了个人所得税,又由于税法将其当作福利费用,使得企业所得税汇算存在差异,需要按照税法要求进行调整,有可能导致企业福利费用超过 14% 的税前抵扣上限,增加企业税负。[2](四)非货币性福利筹划不专业A企业在全国工会和地方工会规定要求范畴内,每年法定节假日采购节日物品发放给员工,对于工作表现比较突出的员工,企业为其提供晋升、休闲娱乐的机会,这是一种不以现金形式发放给员工的福利,不直接纳入工资中,无须缴纳个人所得税。

而结合税法来说,以福利费、工会经费等形式支付给员工个人的补贴,包含在个人所得税缴纳范畴中;对于奖励给员工的休闲娱乐、晋升培训等费用,包含在企业营销或者管理费用范畴中,企业需要根据工资、薪金代扣代缴个人所得税。

但是因为部分福利或者补助并不是以现金的形式发放给员工,企业在代扣代缴个人所得税上操作难度比较大,容易引起员工心中的不满,出现人员流失情况。

三、企业个人所得税筹划方法

(一)提升个人所得税筹划认识企业管理人员应该加强对个人所得税相关知识学习,对税法内容有充分了解,给予个人所得税筹划工作高度重视。

在开展个人所得税筹划工作前,财务人员应该树立正确的筹划意识,并加强财务人员业务管理,构建合理的个人所得税筹划体系,了解个人所得税筹划中可能存在的风险,严格按照体系要求落实好筹划工作,对于工作中出现的问题及时处理,让个人所得税筹划体系更加完善,防止相同问题的出现。

另外,通过加强监督管理体系建设,对个人所得税筹划执行过程进行追踪和监管,提高个人所得税筹划质量。

在实施个人所得税筹划工作时,要求财务人员对最新发布的税收政策有一定了解,科学筹划,减少企业税务成本。

通过成立专业的个人所得税筹划组织机构,与其他部门定期对筹划内容和问题进行探讨,分析政策信息,与员工交流,了解其对个人所得税筹划的意见。

企业还要明确各部门工作职责,把员工薪酬和职责相互结合,提高个人所得税筹划效率和水平。

(二)均衡发放职工奖金如果当月工资水平小于个人所得税免征额度时,需要把年终奖金以月为单位进行发放。在各奖金平均分配到每月,每月工资超过5000元时,应该适当的调整工资与年终奖之间的比例,在工资大于个人所得税免征度的情况下,当月工资和年终奖比例应该适当下调,从而达到节税的效果。

在工资适用税率大于年终奖适用税率的情况下,通过适当减少工资适用率,把部分工资转变成年终奖,以实现年终奖适用税率的提升,缓解企业员工税负,实现税后效益最大化。

如果工资适用率小于年终奖适用率,则需要提供工资适用率,把部分年终奖转变成工资,改善员工工资适用率,减少年终奖适用率,实现企业员工税负的减少,让个人所得税筹计划方案更加合理。

除此之外,企业也可以根据安全风险抵押金和专项奖金充分结合,在年终一次性发放给员工,让员工享受年终一次性奖金发放的个人所得税优惠政策。

因为年终奖作为一种比较优惠的计税方式,这种优惠的计税方法每年只能使用一次,应予以高效使用。[3](三)灵活提供非货币福利首先,办理好员工食堂。

部分员工因为需要轮班等特殊要求,需要在企业的食堂就餐,或者部门企业办公场所和市区存在一定距离,无法定外卖等,企业也可以根据实际情况给员工开设食堂,通过员工食堂实现个人所得税筹划。

员工食堂可以向员工提供免费餐食或者适当地降低就餐价格,通过这种方式来取代为员工发放粮油等物质激励方式。

在国家及地方工会要求内,以员工食堂的名义采购粮油等物资发放给员工,企业可以以员工食堂经济补贴的形式发放给食堂。

因为员工食堂为集体项目,员工食堂经济补贴不会直接发放到员工身上,不能实现具体分割,因此无须缴纳个人所得税。其次,由企业工会组织自行管理使用工会经费,把员工娱乐休闲等活动以工会组织活动形式在工会经费列表中列支出来,或者通过教育培训等方式给员工提供专业技能培训机会,提高员工专业水平和职业素养。

(四)充分利用专项附加扣除项目做好新个税的宣传和培训,正确指导员工充分利用子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除项目,合法合规地减少应纳税额。

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