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税务筹划
企业税务计划风险分析及其对策研究
编辑:杭州资质代理代办公司    发表于 2021-08-14

孔亚

摘要:中国企业改革开放后,在市场经济发展的推进下,发展迅速,受鼓励创业、减轻就业压力的思想理念影响,中小企业如雨后竹笋般诞生。针对中小企业发展的需求,我国财税制度不断创新。企业纳税筹划项目是公司运营的核心业务,但在纳税筹划过程中也存在一定的风险。本文通过分析税务筹划过程中的风险,阐述当前税务筹划项目的风险因素,探讨税务筹划风险的有效对策。

关键词:企业中小企业税务计划风险

税务计划是企业在税收法律、法规的指导下进行适当的税务计划,获得税收优惠,避免税收风险的方法。目前,企业市场竞争越来越激烈。随着税制改革的深入,企业需要不断完善纳税计划。各种因素造成企业税收风险,企业要结合实际,制定科学合理的规划,不断完善内部风险警示机制,促进企业稳步发展。

一、税务规划的概念和特点

(1)税务规划的概念

税务规划最初出现在1930年代,受到法律活动的影响很大。当时,英国上议院议员汤姆林爵士就税务局长诉温斯特大公事件发表演说,法律允许他少交税,不能强制他多交税。从那以后,税务计划逐渐发展起来,各国科学家对纳税计划的定义不同。

在《个人投资和纳税计划》一书中,印度尼西亚税务顾问n.j.亚萨恩威对纳税计划进行了纳税人通过组织财务活动,以最大化的税收收益享受各种优惠,包括根据税收法律法规进行的减税和免税。“

在《税务会计和税务计划》一书中,中国税务顾问盖地教授指出,“税务计划是指根据国际税收惯例,遵循(不限于地区和国家)适用税法,尊重税法,根据税法“允许”、“禁止”、“非禁止”的位置和内容,制定应对措施,使税务计划公司根据国际税收惯例(不限于地区和国家)制定计划、组织、经营、投资、资、计划,减少税务负担,实现企业财务目标。

虽然国内外学者对税务筹划的定义不同,但其核心内容大致相同,即税务筹划是利用税法规定的优惠政策,通过合法手段组织企业财务活动,是遵守税收法律、法规、规定的前提条件,是减轻企业税收负担,实现企业财务目标的前提条件。

(2)税务筹划的特点

1、超越性

纳税筹划是税务机关在纳税行为发生前,按照国家税收政策和企业特点制定的计划和安排。

2.及时

税收筹划是指企业在特定的法律环境和经营环境下规划企业的相关财务活动。企业还应根据经济环境、国家税收政策、企业规模和经营方式的变化,及时调整纳税筹划方案,使其能够继续接收筹划。

3、专业性

纳税筹划是一个综合课题,它集税务、财务、法律、会计等知识为一体。

二、中小企业实施税务筹划的风险分析

(一)税务师素质不高带来的风险

纳税筹划是一项高级管理活动。制定和实施一项良好的纳税筹划方案,不仅需要税务、财务、会计等方面的专业知识,更需要法律方面的复合型人才。我国中小企业财务人员受规模和成本制约,素质较低,对国家法律、财政政策知之甚少,在制定和实施税收筹划时存在重大风险。

(2)纳税筹划风险和中小企业选择

公司税务筹划的目的是减少税收负担,最大限度地降低税后利润和税收成本。目标不同,结果会大不相同。如果中小企业将纳税筹划的目标定为最小化税收负担,其决策和安排就会出现偏差。例如,为了减少企业的税收负担,故意回避高利润的投资项目是典型的目光短浅的决策,不考虑税收筹划的成本和风险。SME的目标是税后利润最大化,是改善和发展的税收最小化目标。纳税人在决策时应充分考虑税收因素,但税收最大化的目标不是创业风险的最大化,而是创业行为的变化。

(三)政策性风险

“政治风险”是指在按照国家有关税收法律、法规进行税收筹划过程中,应税人受到现行税收政策的影响、运用不当的风险、税收政策变动引起的税务筹划失败的矛盾,以及对纳税人造成的不利影响,包括经济利益的损失,或对其法律责任的损失。在中小企业进行税务筹划过程中,可能会出现错误解读税收政策带来的风险,以及税收政策调整的风险。

现有的税收法规和规章很多。由于专业、素质等原因,中小企业在纳税筹划中存在认识上的偏差和认识上的偏差,导致纳税筹划失败的风险增大。由于技术转让项目与技术转让有着密切的关系,并未列入其中,纳税筹划人员无法将技术转让设备的收入纳入所得税减免范围,导致纳税筹划失败。

三、中小企业防范税务筹划风险的对策

(1)提高中小企业经营者的纳税筹划意识优化中小企业的纳税筹划框架条件

按照法治国家的要求,税务筹划不仅能改善企业的财务管理,还能有效提高企业的经营成本,因此中小企业管理者必须正确制定税收筹划方法,加强税收筹划工作。目前,中小企业管理高度集中,提高企业纳税筹划认识,明确企业整体战略目标,加强纳税筹划支持,建立完善的中小企业财务制度,为企业发展创造良好环境。

(2)增强纳税计划的风险意识,建立警告机制

中小企业管理者和税务计划者必须充分认识税务计划的风险。在经营方面,一方面要求经营者对税务筹划方案具有决策者和经营者的风险意识,税务筹划者熟悉国家法律和财政政策,不存在投机心理,严格遵守国家相关法律和财政政策,另一方面要求经营者对税务筹划方案具有风险意识,建立警报机制,动员公司相关部门及时识别影响因素,进行纳税筹划,及时控制风险,完善纳税筹划,将风险降到最低。

(3)提高中小企业税务规划人员素质,建立激励机制

税务规划不仅要重视管理,还要重视人才。中小型企业的税务筹划人员素质比较低。为此,必须加强对中小企业税务筹划人员的素质培训,建立激励机制,调动其积极性,形成一支专业化的税务筹划队伍。

1.中小企业应加强税务规划师培训,不断提高知识和技能

应用税务规划专家和专业人员进行税务规划师培训,使他们能够更好地学习和更新税务规划知识。同时,企业还可以定期派税务筹划人员到一些金融机构或培训机构学习,为中小企业未来的税务筹划储备人才。

2.激励中小规模税务规划师,提高其工作积极性

纳税规划是风险管理,纳税规划师也是如此。因此,必须建立相应的激励机制。企业既可以激励税务筹划人员,又可以为税务筹划工作的成功实施创造良好的经济效益,同时激励税务筹划人员发挥应有的作用,提高税务筹划人员的工作积极性,使税务筹划工作更加成功。

(4)深入学习税务规划相关政策,及时更新国家税务政策信息

税务规划的前提是根据国家有关税务政策,及时了解国家有关税务政策,更新中小企业税务政策信息数据库,企业管理人员可定期邀请中小企业负责人和税务顾问到企业开展专题学习,解读国家有关税务政策,中小企业也可以组织内部员工学习国家税务政策讨论。深入探讨和研究新旧税法修改前的税收理念,及时更新税收信息,降低税务筹划风险。

(5)提高与税务部门的沟通能力,建立良好的税收关系

税与企业之间保持良好的合作关系,实现双赢。税务筹划使用不当会增加企业的风险成本和企业声誉损失。要想打造合法有效的纳税筹划,实现企业价值最大化,就必须深入了解税务筹划的内涵,充分认识其潜在的风险,增强风险意识,增强风险防范意识。

四、结语

现在,企业在财务管理过程中的核心内容之一是根据税法的要求,科学合理地进行纳税计划。因此,企业在进行税务筹划时,要认真研究风险,运用合理的制度,有效规避税务风险,达到税务筹划的目的,有效应对税务筹划的各种风险。

参考文献

[1]唐磊.新时期企业税务筹划风险与控制方案[J].中国集体经济,2021,(2):87-88.

[2]刘碧玲.企业税务筹划活动中的风险控制要点分析[J].中国商论,2020,(2):125-126.

[3]时叶峰.探讨企业税务筹划中的细节问题与风险控制[J].财会学习,2020,(10):199,201.

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