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小规模企业按月申报和按季申报增值税,会计处理有何区别?
编辑:杭州资质代理代办公司    发表于 2021-08-28

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季度申报。

小规模纳税人按月申报和季度申报增值税,会计处理有没有区别呢?

我们看一个案例。

某小规模纳税人是商业企业,主营办公用品销售。2016年第3季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中1月销售收入为5万元,2月销售收入为2万元,3月销售收入为1万元,如何申报增值税?

按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定,会计分录如下:(单位:元,下同)

如果是按月申报增值税,是按月度3万元的标准判断是否免税的。所以会计处理如下:

1、七月份销售额超过3万,会计处理如下:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税 1500

2、八月份销售额未超过3万,会计处理如下:

(1)缴纳七月计提的增值税

借:应交税费——应交增值税 1500

贷:银行存款 1500

(2)借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税 600

(3)减免税额转营业外收入

借:应交税费——应交增值税 600

贷:营业外收入 600

3、九月份销售额未超过3万,会计处理:

(1)借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税 300

(2)减免税额转营业外收入

借:应交税费——应交增值税300

贷:营业外收入 300

如果是按季度申报增值税,是按季度销售额9万元的标准判断是否免税的。会计处理如下:

1、七月会计处理:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税 1500

2、八月会计处理:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税 600

3、九月会计处理:

(1)借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税 300

(2)九月末,判断本季度销售收入是否达到免征增值税条件,因合计销售额8万元,达到免征增值税条件,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:

借: 应交税费——应交增值税 2400

贷:营业外收入 2400

【结论】:简单比较下结果,按月申报增值税,7月缴纳增值税1500元,8月免征增值税600元,9月免征增值税300元;第三季度合计缴纳增值税1500元,免征增值税合计900元;如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2400元。按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。

附:《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)

内容:

根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号,以下简称《通知 》)相关规定,现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

作者大白菜,会计师,高级税务咨询师,正保教育开放平台讲师,乐上财税实战讲师。1994-2010年在山东省若干大中型企业财务部门工作,积累了丰富的会计实践经验;2010年创办开得会计服务公司,专注会计实操教程开发与讲解7年。2013年起在正保教育开放平台讲师成本核算、出口退税等等实操教程至今!

文章标签: 小规模纳税人
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