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小规模企业的成本需不需要?
编辑:杭州资质代理代办公司    发表于 2021-08-27

咋一看这个题目确实有点很摸不着头脑。

再细问,小会计补充了一些信息:我手上有一家小规模企业,建材公司,他们原来的会计说,不用成本发票,只要销售发票就可以了。

这么一说,就猜到个八九了。

提的问题着实不是很专业,但确实也能代表不少初入行者。

营改增后,小规模纳税人的年不含增值税的销售(产品和服务)金额上升到500万元。不含税销售额不足500万元的企业,可以申请为小规模纳税人。小规模纳税人直接按不含增值税的销售额3%征收率申报缴纳征收增值税(2020年疫情影响,可以按1%征收率申报缴纳),取得的增值税专用发票不能抵扣。所以取得的成本发票如果是增值税专用发票,没有用,不能抵扣需要缴纳的增值税。

一般纳税人缴纳增值税就是按增值额来纳税,是销项税额减去允许抵扣的进项税额后申报缴纳增值税。允许抵扣的进项税额,绝大部分是增值税专用发票带来的。

为什么说不专业呢?概念不清,税收征管法规学习不全面。

小规模纳税人有收入,但没有成本发票,仅仅是没有发票,这可怎么办?现在主要说说,没有发票的这个过程和会计处理!企业所得税如何缴这个主题,或许大家也就更容易理解!一、没有发票的现实很多刚毕业的读书人,觉得一家正常经营的主体,真实的业务,怎么会没有发票呢?步入职场,融入中小企业的经济生活,你会发现,这样的情况还比较普遍!以采购业务为例!中小企业在采购的时候,面临三种选择:1、我这里不开发票,都是小本买卖,从来不开发票!市场竞争激烈,这样的情况比较少,但客观存在。卖家的产品方圆百里之内,就TA家有卖的,又是零星采购!算了,路费都比这物资贵,买吧。没有发票,给开个收据吧(白条)!2、哎呦,你这价格是不含税的,要开发票我不得亏死!询价阶段,对于价格是否含税没有明确。即使明确询问是否含税,卖家居于生存竞争关系,依然有诸多套路。加税金开票,实有不甘心。不出税金,货物依然可以买到。还是省点钱吧,不开票了!3、哎呦,这个月的发票开完了,您下个月来,我给您开!卖家的发票开完了,这样的生态还真有,经办人不一定是财务人员,这点常识还是有的!怎么办,人家确实没有票,距离下个月也就那么几天,那就下个月我来开。商品经济社会,玩的就是周转率。“下个月”去开票,商品早卖了渣渣都不剩了!临了,卖家还是那句话“发票又开完了,下月,下月一定给你开”!如此反复几个月,你才发现人家为了省税金,压根就不想给你开。以后不在TA这采购了!二、没有发票要不要做账?没有发票,又不能在所得税前扣除,还做什么账?没有发票,白条不合法,还做什么账?使用白条,违反发票管理办法,还做什么账?上述3条疑惑,应该是目前白条不做账最主流的借口吧!这是典型错误的认识,是对相关会计准则错误的解读!会计核算与税前扣除压根就不是一码事!现实经济工作中,把会计核算与税法混为一谈的还不在少数!同时,也是'两套账'的惯性思维!必须要从根本上做出改变!没有发票的真实经济业务,不是要不要做账的问题,而是必须据实做会计核算!虽然通常情况下,白条不能在所得税前扣除,汇算清缴时须调增成本费用!那就正常做账,在汇算清缴时调增就是了!

在实际工作中,很多企业或多或少的都会遇到这种情况,如租赁个人房产,支付房租时无法取得发票;餐饮企业直接从农民手中或菜市场购买的蔬菜无法取得发票;建造固定资产时,雇佣的农民工的劳务费无法取得发票等等。没有发票做原始凭证,可用公司自制的销售发货单据做为原始凭证,收据一般用在收到款项时做为原始凭证,报税时直接按入账时拆分的增值税销项额申报即可。在工作中,有的企业财务人员,认为只有发票才是会计处理的唯一原始凭证,有的拿别的发票来冲抵此项无发票的费用;也有的直接将费用计提后,不做支付处理;甚至有些财务人员只要没有发票就不做账务处理。这些处理方式,都是不正确的,也是不可取的。

三、核定征收与查账征收

既然成本发票不能抵扣,是不是就不用取得,或者无所谓?当然不是,成本发票很有用,不是一个选择题。

一般小规模纳税人,规模小,收入少,能取得的合规票据(发票)少,核算也不是很规范。所以这样的企业会去申请核定征收企业所得税。企业所得税与增值税是两个不同的税种。

企业所得税是按税法规定计算的应纳税所得额进行征税,增值税是按销售收入的增值额来征税。

转回来,应纳税所得额的确定一个方式是查账征收,一个方式核定征收。查账征收的意思是:不含增值税收入(销售发票收入)去扣减成本、费用、损失等,得到一个利润总额,再按税法规定对利润总额进行调增调减,确定应纳税所得额,再乘上适用税率,申报缴纳企业所得税。

核定征收,就比较简单,税务机关对企业核定一个应税所得率,收入乘上所得率作为应纳税所得额,再乘上适用税率,申报缴纳企业所得税。两厢一比较,发现核定征收方式好像没成本发票什么事。

但要注意的是:税务机关核定企业的应税所得率的依据是纳税人的具体情况来核定,这个具体情况所参考的因素包括:企业收入总额;或企业成本费用总额。这个应税所得率不同行业有一个不同的比例区间。关键是企业若发生重大经营变化,或应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

怎么理解这个调整呢?比如企业没有成本发票,核算出来的利润表的利润总额超过了按应税所得率计算而得的应纳税所得额。企业收入100万元,成本费用发票或凭据只取得了50万元,这样,利润表的利润总额就是50万元。假定而之前税务机关核定的应税所得率是10%,这样企业核定征收的应纳税所得额就是100×10%=10万元,超过了所说的20%变动幅度。企业就要调整原先确定的应税所得率,企业不调整,税务机关就介入来调整。税务机关应对实行核定征收企业所得税方式的纳税人,要加大检查力度,将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来,合理确定年度稽查面,防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

四、从内部管理着手,应对无票问题。每个企业不能取得发票的原因各不相同,需要对自己的企业做一个诊断,并针对不同的情况,采取不同的措施。(一) 采购货物没有发票:如果是生产或者贸易型企业,这个成本是大头。因此,要仔细分析为什么没有发票,是否能解决。一般最普遍的理由是:对方不给票,给票就加价。如果这样的采购是依赖于几个重点供应商,那可以看看有没有可能重新选取有资质的、能够提供发票的供应商;或者看看供应商那方的税收筹划,有没有可能经过重新规划,能够开票,但税收成本没有太大的上升,反而能够帮他带来更多的生意;或者匡算不要票所带来的企业税收增加与要票所带来的采购成本增加哪个更高,通过与供应商议价,来达到取得发票、成本可控的目的。(二) 采购劳务没有发票:如果经常需要请人来干活儿。那么要区分业务模式。对于请大量工作人员集体提供劳务的,要与正规的公司签订合同;如果是请的个人提供劳务,那么要提前做好个人的税收筹划。因为个人谈合同通常是讲到手价,企业要根据其金额、频率等来确定如何获取发票,同时税费可控。(三) 员工报销没有发票:这个归根结底是一个制度管理的问题。一般如果强行要求员工在各个地方尽量获取发票,那么没有发票的概率不会超过10%。最后这10%,可以看看是否符合28号公告所规定的小额零星的标准,用收款凭证等来作为税前扣除的依据。总之,没有发票有可能涉及到企业的税收成本上升,企业要从各个方面详细分析、测算,在不引起综合成本上升的情况下,尽可能获取合规的发票,降低没有发票的比率。

你说这个成本发票要不要呢?

再啰嗦一句:现在能核定征收企业是少之又少。珍惜吧!

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